Привредни Саветник 5, и 6, - фебруар 2014., стр 141.
"Ако обвезник који је у 2012. години извршио улагања у основна средства није имао пореску основицу, односно пореску обавезу за 2012. годину, а пропустио је да поднесе Образац ПК за 2012. годину, односно да искаже неискоришћени порески кредит за 2012. годину, може у року од 5 година да поднесе измењену пореску пријаву (осим у случају поступка пореске контроле). Уз измењену пореску пријаву за 2012. годину треба доставити и измењени Образац ПК за 2012. годину, у који се уноси износ улагања у основна средства у 2012. години и неискоришћени порески кредит (20%, односно 40% извршеног улагања). Овај неискоришћени порески кредит из 2012. године може да се користи у 2013. години, односно у наредних 10 година."
На ПК обрасцу се исказује начин умањења обрачунатог пореза код улагања у основна средства у сопственој регистрованој делатности обвезника.
Притиском на опцију Формирај ПК образац отвара се форма за избор године за израду ПК обрасца.
ПК образац аутоматски скупља набавне вредности свих основних средстава која су набављена у години за коју се формира ПК образац и на картици основног средства је штиклирано поље да средство улази у ПК.
Уколико је у подешавањима изабрана опција да у порески кредит улази и повећање набавне вредности ОС, онда ће се приликом формирања ПК обрасца укључити и она повећања набавне вредности основних средстава која су настала у току године за коју се формира ПК образац.
Након избора године отвара се форма ПК образац у којој се задају параметри за извештај.
У горњем делу форме налазе се командни дугмићи:
- Избриши – за брисање ПК обрасца.
-
Сачувај – за памћење унетих података.
-
Штампај – притиском овог дугмета, можете одштампати ПК образац, односно приказати порески кредит за улагања у основна средства.
Поља која се попуњавају у форми су:
-
Број – апликација уноси број обрасца који радите, или можете унети неки свој број. Приликом израде следећег обрасца број се повећава за један.
-
Година – апликација сама уписује годину коју сте претходно изабрали.
-
Датум важења – аутоматски се поставља тренутни датум, али можете и ручно унети датум важења пописа, или изабрати из календара који се отвара притиском на стрелицу у десном делу поља.
-
Тип ПК – бира се из листе понуђених типова ПК образаца, која се отвара притиском на стрелицу у углу поља (ПК за велика и средња правна лица, ПК за мала правна лица, ПК1, ПК2, ПК3). Ово поље је веома битно да би се примениле одговарајуће стопе на улагања и стопе на порез за ПК.
У табели Ставке су приказана сва основна средства која улазе у ПК образац. Табела се попуњава аутоматски приликом креирања ПК обрасца. Обухвата сва средства набављена у текућој години чак и ако нису још стављена у употребу. У поља су унети инвентарски бројеви основних средстава, њихов назив, датум набавке, набавна вредност, назнака да основно средство улази у ПК и да ли је средство половно. Испод табеле имамо следећа поља:
-
1. Укупна улагања – аутоматски се приказује укупан износ улагања у основна средства у одабраној години, односно у периоду израде пореског биланса за основна средства која сте означили да улазе у ПК образац. Вредност овог поља се може мењати ручно.
-
2. Половна опрема - износ улагања у половна основна средства у изабраној години. У табели се може чекирати поље у колони половно ОС и тада се аутоматски прерачунава ова вредност. Такође се може директно унети вредност половних средстава у ово поље.
-
3. Улагања за која се признаје ПК (1.-2.) - износ улагања у основна средства за која се признаје право на порески кредит за изабрану годину. Добија се као разлика поља 1 и 2.
- 4. Улагања у развој као нематеријалну имовину - Улагања у развој која су извршена у пореском периоду у којем су испуњени услови за признавање таквих улагања као нематеријалних улагања у складу са прописима о рачуноводству и МРС, односно МСФИ, и то у износу који је у пословним књигама обвезника исказан на одговарајућем рачуну групе 01
-
5. Укупна улагања у ос и развој (3.+4.) - укупна улагања у основна средства и развој, добијају се као збир поља 3. и 4. Вредност овог поља се не може мењати.
-
Стопа на улагања (%) – аутоматски се уноси стопа пореског кредита за извршена улагања на основу одабраног типа ПК обрасца. Можете је унети и ручно.
-
6. Обрачунати ПК за текући период (3. * стопа на улагања) - аутоматски се попуњава износ обрачунатог пореског кредита. Добија се множењем вредности поља 3 и одговарајуће стопе.
-
Обрачунати порез – уносите вредност обрачунатог пореза у текућој години.
- Стопа на порез (%) – аутоматски се приказује стопа обрачунатог пореза на основу одабраног типа ПК обрасца. Можете је унети и ручно.
-
Максималан износ ПК у текућем пореском периоду (обрачунати порез * стопа на порез) (може да буде 5. а може да се смањи уписом вредности у поље 12). То је максималан износ пореског кредита који може да се користи у текућем периоду. Аутоматски се израчунава.
-
7. Део текућег ПК који се користи у текућем периоду - износ обрачунатог ПК који може да се користи за изабрану годину. Овај износ може бити мањи или једнак износу из поља 4, а не сме прећи вредност максималног износа ПК у текућем периоду. Аутоматски се израчунава и не може се мењати.
-
8. Део текућег ПК који се преноси у наредни период - обрачунава се и приказује неискоришћени део пореског кредита текуће године и пренетог пореског кредита из ранијих година. Добија се као разлика износа поља 4 и 5. Аутоматски се израчунава и не може се мењати.
-
9. Претходни неискоришћени ПК – уписујете вредност неискоришћеног дела пореског кредита из ранијих година.
-
10. Корекција претходног неискоришћеног ПК - уносите износ за који се врши корекција неискоришћеног дела пореског кредита из претходних година услед отуђења основних средстава. Вредност овог поља мења се притиском на дугме Преузми могућу корекцију и прикажи ОС (објашњено касније у тексту), а може се и ручно унети.
-
11. Претходни неискоришћени ПК после корекције (7.-8.)=(10.+11.) - неискоришћени део пореског кредита после извршене корекције. Аутоматски се израчунава као разлика поља 7 и 8, и не може се мењати. Он мора бити збир поља 10 и 11.
- Укупан ПК (за све године) (9.+4.)=(12.+13.) – аутоматски обрачунава укупан ПК као збир пореског кредита из текуће године и пренетих пореских кредита из ранијих година.
- 12. Претходни неискоришћени ПК који се користи у текућем периоду - неискоришћени део пореског кредита из ранијих година који може да се користи у текућој години. Аутоматски се израчунава и не може се мењати.
- 13. Претходни неискоришћени ПК који се преноси за наредни период - остатак неискоришћеног дела пореског кредита из ранијих година који се преноси на рачун пореза на добит из будућих обрачунских периода. Добија се као разлика поља 9 и 10. Вредност овог поља се не може мењати.
- 14. Укупан порески кредит који се користи у текућем периоду (5.+10.) - уносите укупан износ пореског кредита који може да се користи у текућој години. Добија се као збир пореског кредита за текућу годину и пренетих пореских кредита из ранијих година који се могу користити у текућој години тј. сабирањем износа поља 5 и 10. Не мора се користити максималан износ већ се ова вредност може мењати.
- 15. Неискоришћени ПК који се преноси на наредни период (6.+11.) - неискоришћени део пореског кредита који се преноси на рачун пореза на добит из будућих обрачунских периода. Он мора бити збир износа поља 6 и 11, а добија се као разлика укупног пореског кредита за све године и пореског кредита који се искоришћава у текућем периоду (12).
Дугме Преузми могућу корекцију и прикажи ОС прерачунава корекцију претходног неискоришћеног пореског кредита на основу набавних вредности ОС која су отуђена у години за коју се ради ПК, а набављена су у периоду од највише 10 година пре датума отуђења. С обзиром да неко средство утиче на порески кредит износом који се добија множењем његове набавне вредности стопом на улагања која зависи од типа предузећа, то је уписано као вредност корекције. Међутим, у случају да се мењао тип предузећа у претходним годинама ова вредност не мора бити тачно израчуната. Такође, ако није већ искоришћен порески кредит у ранијим годинама за неко средство које се отуђује, онда његова корекција не треба да се појави овде. Дакле, листа ОС која утичу на корекцију и вредности корекције су само помоћ при упису корекције.
Поље Напомена служи за унос неке писане напомене у вези са формирањем ПК обрасца.
У програму је осмишљено да се ПК образац попуњава на следећи начин:
-
Прво треба изабрати тип ПК који се обрачунава.
-
Треба проверити по листи средстава која улазе у улагања да ли су обухваћена сва ОС набављена у години за коју се ради ПК. Ако неко средство недостаје, разлог може бити да на картици није штиклирано да улази у ПК. У том случају може се поправити картица ОС и креирати нови ПК или ручно изменити укупна улагања (1.).
-
У листи набављених ОС (под називом ставке) треба штиклирати она ОС која су половна или ручно прерачунати вредност половних ОС.
-
У пољу број 4. Улагања у развој као нематеријалну имовину, треба унети вредност нематеријалних улагања.
-
Треба уписати обрачунати порез за текућу годину.
-
Затим треба унети неискоришћени ПК из ранијих периода (7.). То је вредност неискоришћеног ПК који се преноси на наредни период из прошлогодишњег ПК обрасца. Ако је неки део претходно неоскоришћеног пореског кредита старији од 10 година, треба умањити вредност поља 7. за износ тог дела.
-
Након тога треба израчунати корекцију претходно искоришћеног пореског кредита (пореског кредита из ранијих година) и то или притиском на дугме Преузми могућу корекцију или ручним уносом вредности корекције.
Овако би се аутоматски попунио образац за ПК до максималног износа пореског кредита за текућу годину. Последњи ред се сам прерачунава.
Међутим, ако корисник не жели да искористи макимални доступни порески кредит за одговарајућу годину, онда је потребно у поље 12. унети до ког износа се жели искористити порески кредит. Променом у пољу 12. извршиће се прерачун ставки 5., 10., 6. и 11. односно 13.